W kasie przedsiębiorstwa znajduje się 1 000 euro. Na podstawie danych zamieszczonych w tabeli dokonaj wyceny bilansowej środków pieniężnych na dzień 31 grudnia 2013 roku. Waluta | Kurs w dniu zakupu | Kurs średni NBP na dzień 31.12.2013 r. | Kurs zakupu z dnia 31.12.2013 r. EUR | 4,28 | 4,20 | 4,30

Wyjaśnienie

Wycena bilansowa środków pieniężnych w walucie obcej na dzień bilansowy powinna być dokonana według kursu średniego NBP z tego dnia. W tym zadaniu mamy 1 000 euro w kasie, a kurs średni NBP na 31.12.2013 r. wynosi 4,20 zł za 1 EUR. Dlatego wartość bilansowa wynosi: 1 000 × 4,20 = 4 200 zł. To właśnie ta kwota powinna zostać wykazana w bilansie jako środki pieniężne w walucie obcej przeliczone na złote. Moim zdaniem najważniejsze jest tu odróżnienie wyceny bilansowej od wyceny operacji w ciągu roku. Kurs z dnia zakupu, czyli 4,28, mógł służyć do początkowego ujęcia waluty w księgach, ale na dzień bilansowy trzeba ją przeliczyć ponownie. Powstaje też różnica kursowa: wcześniej wartość wynosiła 4 280 zł, a po wycenie 4 200 zł, więc występuje ujemna różnica kursowa 80 zł. W praktyce księgowej takie różnice ujmuje się zgodnie z zasadami rachunkowości jako koszty lub przychody finansowe, zależnie od kierunku zmiany kursu. Kurs zakupu banku z 31 grudnia nie jest tutaj właściwy, bo nie dokonujemy sprzedaży waluty, tylko sporządzamy wycenę bilansową.