Przedsiębiorstwo handlowe, które jest czynnym podatnikiem VAT i wykonuje czynności wyłącznie opodatkowane, dokonało w maju 2026 r. zakupu i sprzedaży towarów zgodnie z danymi przedstawionymi w tabeli. Ile wyniesie kwota zobowiązania z tytułu podatku VAT wykazana w części deklaracyjnej JPK_V7M za maj 2026 r.? Dane z rejestru zakupu VAT z maja 2026 r. Zakup towarów/usług Wartość netto | Podatek VAT stawka | kwota 4 800,00 zł | 23% | 1 104,00 zł 2 000,00 zł | 8% | 160,00 zł Dane z rejestru sprzedaży VAT z maja 2026 r. Sprzedaż opodatkowana Wartość netto | Podatek VAT stawka | kwota 10 000,00 zł | 23% | 2 300,00 zł 5 000,00 zł | 8% | 400,00 zł

Wyjaśnienie

Kwota 1 436,00 zł wynika z podstawowego mechanizmu rozliczania VAT: od podatku należnego ze sprzedaży odejmuje się podatek naliczony z zakupów. Firma jest czynnym podatnikiem VAT i wykonuje wyłącznie czynności opodatkowane, więc co do zasady ma pełne prawo do odliczenia VAT z faktur zakupowych, o ile zakupy służą tej sprzedaży. Najpierw sumujemy VAT należny: 2 300,00 zł + 400,00 zł = 2 700,00 zł. Potem sumujemy VAT naliczony: 1 104,00 zł + 160,00 zł = 1 264,00 zł. Zobowiązanie do zapłaty w części deklaracyjnej JPK_V7M to 2 700,00 zł - 1 264,00 zł = 1 436,00 zł. W praktyce księgowej tak właśnie działa miesięczne rozliczenie VAT: rejestr sprzedaży pokazuje podatek należny dla urzędu skarbowego, a rejestr zakupu pokazuje kwotę, którą można odliczyć. Moim zdaniem warto zawsze oddzielać wartości netto od samego VAT, bo przy JPK_V7M liczy się nie marża handlowa, tylko różnica między VAT należnym i naliczonym. Dobra praktyka to sprawdzić osobno każdą stawkę, ale na końcu VAT z różnych stawek sumuje się razem, jeśli transakcje są opodatkowane i dają prawo do odliczenia.