EKA.04 · pytanie 15
Wykazana w części deklaracyjnej JPK_V7M za listopad kwota 450,00 zł oznacza dla przedsiębiorcy Część deklaracyjna JPK_V7M za listopad (fragment) Wysokość nadwyżki podatku naliczonego nad należnym | 450,00 zł Wysokość nadwyżki podatku naliczonego nad należnym do zwrotu na rachunek wskazany przez podatnika | 0,00 zł Wysokość nadwyżki podatku naliczonego nad należnym do przeniesienia na następny okres rozliczeniowy | 450,00 zł
- Anależność od urzędu skarbowego, która zostanie rozliczona w JPK_V7M za grudzień.Poprawna
- Bnależność od urzędu skarbowego, którą można odebrać w kasie w następnym miesiącu.
- Czobowiązanie wobec urzędu skarbowego, które zostanie rozliczone w następnym miesiącu.
- Dzobowiązanie wobec urzędu skarbowego, które należy wpłacić w terminie 180 dni.
Wyjaśnienie
W tej sytuacji kwota 450,00 zł oznacza nadwyżkę podatku naliczonego nad podatkiem należnym, która nie jest wypłacana podatnikowi, tylko przechodzi do rozliczenia w następnym okresie, czyli w JPK_V7M za grudzień. Podatek naliczony to VAT z faktur zakupowych, który przedsiębiorca ma prawo odliczyć, a podatek należny to VAT od sprzedaży. Skoro naliczony jest większy niż należny, firma nie ma podatku do zapłaty za listopad. W deklaracji wyraźnie podano też, że do zwrotu na rachunek podatnika jest 0,00 zł, więc urząd skarbowy nie przeleje tej kwoty. Całe 450,00 zł wpisano jako kwotę do przeniesienia na następny okres rozliczeniowy. W praktyce w grudniu ta nadwyżka pomniejszy ewentualne zobowiązanie VAT albo powiększy kolejną nadwyżkę. Moim zdaniem to jeden z ważniejszych fragmentów JPK, bo łatwo pomylić zwrot podatku z przeniesieniem. Dobra praktyka księgowa jest taka, żeby zawsze porównać trzy pola: nadwyżkę ogółem, kwotę do zwrotu i kwotę do przeniesienia. Dopiero wtedy wiadomo, czy podatnik czeka na przelew, czy tylko rozlicza kwotę w kolejnym miesiącu.