Na podstawie rachunku nr 10/2019 do umowy o dzieło ustal kwotę podatku dochodowego, którą należy przekazać na rachunek urzędu skarbowego. Rachunek nr 10/2019 do umowy o dzieło Kwota brutto | 2 860,00 zł Koszty uzyskania przychodu 50% | 1 430,00 zł Podstawa opodatkowania | 1 430,00 zł Podatek dochodowy | 243,10 zł Podatek do urzędu skarbowego | ………… zł Do wypłaty | 2 617,00 zł

Wyjaśnienie

Kwota podatku do przekazania do urzędu skarbowego wynosi 243,00 zł, ponieważ w rachunku do umowy o dzieło najpierw ustala się podatek dochodowy od podstawy opodatkowania, a dopiero potem zaokrągla się kwotę zaliczki do pełnych złotych. W tabeli podstawa opodatkowania wynosi 1 430,00 zł, czyli kwota brutto 2 860,00 zł została pomniejszona o 50% kosztów uzyskania przychodu, czyli 1 430,00 zł. Podatek wyliczony w rachunku to 243,10 zł. Do urzędu skarbowego nie przelewa się jednak kwoty z groszami, tylko kwotę po zaokrągleniu do pełnych złotych. Grosze poniżej 50 gr pomija się, więc 243,10 zł daje 243,00 zł. Zgadza się to też z kwotą do wypłaty: 2 860,00 zł - 243,00 zł = 2 617,00 zł. W praktyce kadrowo-płacowej to bardzo ważne, bo na rachunku może być pokazany podatek obliczony z groszami, ale przelew do urzędu skarbowego oraz zapis w deklaracjach powinien być zgodny z zasadą zaokrąglania. Moim zdaniem to jeden z tych drobiazgów, które łatwo przeoczyć, a w pracy biurowej robią różnicę.