Przedsiębiorca opodatkowany jest na zasadach ogólnych i płaci podatek liniowy według stawki 19%. Na podstawie danych zamieszczonych w tabeli ustal zaliczkę na podatek dochodowy za sierpień 2015 r. Wybrane pozycje z podatkowej księgi przychodów i rozchodów Wyszczególnienie | Suma zapisów za miesiąc Wartość sprzedanych towarów i usług | 5 930,00 zł Pozostałe przychody | 70,00 zł Zakup towarów handlowych i materiałów wg cen zakupu | 3 470,00 zł Koszty uboczne zakupu | 230,00 zł Wynagrodzenia w gotówce i naturze | 1 850,00 zł Pozostałe koszty | 150,00 zł

Wyjaśnienie

W tym zadaniu trzeba policzyć zaliczkę na podatek dochodowy od dochodu, a nie od samego przychodu. Przedsiębiorca rozlicza się podatkiem liniowym 19%, więc najpierw ustalamy przychody z KPiR: wartość sprzedanych towarów i usług 5 930,00 zł + pozostałe przychody 70,00 zł = 6 000,00 zł. Następnie sumujemy koszty uzyskania przychodu: zakup towarów 3 470,00 zł + koszty uboczne zakupu 230,00 zł + wynagrodzenia 1 850,00 zł + pozostałe koszty 150,00 zł = 5 700,00 zł. Dochód wynosi więc 6 000,00 zł - 5 700,00 zł = 300,00 zł. Podatek liniowy: 300,00 zł × 19% = 57,00 zł. Moim zdaniem najważniejsze w takich zadaniach jest spokojnie oddzielić przychody od kosztów, bo w praktyce księgowej właśnie tu najłatwiej o pomyłkę. W realnym rozliczeniu przedsiębiorcy zaliczki na PIT zwykle liczy się narastająco od początku roku, z uwzględnieniem wcześniejszych zaliczek i ewentualnych składek możliwych do odliczenia według obowiązujących wtedy zasad. Tu jednak tabela podaje komplet danych potrzebnych do prostego obliczenia za miesiąc, więc wynik 57,00 zł jest właściwy.