Przychody spółki z o.o. za rok obrotowy wyniosły 320 000,00 zł, a koszty uzyskania przychodów 220 000,00 zł. Oblicz kwotę podatku dochodowego od osób prawnych, która pozostaje do zapłaty w urzędzie skarbowym, jeżeli odprowadzone w ciągu roku zaliczki na podatek wyniosły 16 566,00 zł.

Wyjaśnienie

Kwota 2 434 zł wynika z prawidłowej kolejności rozliczenia podatku CIT. Najpierw ustalamy dochód podatkowy spółki, czyli przychody minus koszty uzyskania przychodów: 320 000,00 zł - 220 000,00 zł = 100 000,00 zł. Następnie liczymy podatek należny według stawki 19%, bo w zadaniu nie podano preferencji, ulg ani szczególnych zasad: 100 000,00 zł × 19% = 19 000,00 zł. To jest podatek za cały rok obrotowy. Skoro spółka w trakcie roku wpłaciła już zaliczki w wysokości 16 566,00 zł, to do urzędu skarbowego zostaje dopłata: 19 000,00 zł - 16 566,00 zł = 2 434,00 zł. W praktyce księgowej właśnie tak się to sprawdza przy zamknięciu roku: najpierw wynik podatkowy, potem podatek należny, a na końcu porównanie z zaliczkami. Moim zdaniem to jedno z tych zadań, gdzie najważniejsza jest nie sama matematyka, tylko dobra kolejność działań. W deklaracji CIT nie płaci się drugi raz całego podatku, tylko różnicę między podatkiem rocznym a tym, co już wpłacono w zaliczkach.