Na podstawie fragmentu podatkowej księgi przychodów i rozchodów oblicz kwotę należnej zaliczki na podatek dochodowy za listopad, jeśli przedsiębiorca płaci podatek według stawki liniowej 19%, a zapłacona składka na ubezpieczenie zdrowotne, którą odlicza od dochodu, wynosi 250,00 zł. Podatkowa księga przychodów i rozchodów – wzór obowiązujący od 2026 r. (fragment, zapisy z listopada) Wartość sprzedanych towarów i usług | Pozostałe przychody | Razem przychód (9+10) | Zakup towarów handlowych i materiałów wg cen zakupu | Koszty uboczne zakupu | Wynagrodzenia w gotówce i w naturze | Pozostałe wydatki | Razem wydatki (14+15) 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 7 000,00 | 7 000,00 5 000,00

Wyjaśnienie

Kwota 333,00 zł wynika z prawidłowego ustalenia dochodu podatkowego z danych z KPiR oraz zastosowania stawki liniowej 19%. Najpierw trzeba odczytać przychód: wartość sprzedanych towarów i usług wynosi 7 000,00 zł, więc razem przychód też wynosi 7 000,00 zł. Następnie uwzględnia się koszt zakupu towarów handlowych i materiałów według cen zakupu, czyli 5 000,00 zł. Dochód przed odliczeniem składki zdrowotnej to 7 000,00 zł - 5 000,00 zł = 2 000,00 zł. Ponieważ w treści podano, że zapłacona składka zdrowotna jest odliczana od dochodu, podstawę opodatkowania zmniejszamy o 250,00 zł: 2 000,00 zł - 250,00 zł = 1 750,00 zł. Podatek liniowy wynosi 19%, więc 1 750,00 zł × 19% = 332,50 zł. Zaliczki na podatek dochodowy zaokrągla się do pełnych złotych, czyli 333,00 zł. Moim zdaniem to jest dobry przykład pokazujący, że w podatkach samo znalezienie stawki nie wystarczy. Trzeba jeszcze wiedzieć, co jest przychodem, co jest kosztem uzyskania przychodu i w którym miejscu uwzględnia się odliczenia. W praktyce księgowej taka kolejność jest bardzo ważna, bo pomyłka o jeden etap potrafi całkiem zmienić kwotę zaliczki.