Na podstawie danych zawartych w tabeli ustal podstawę naliczenia podatku dochodowego z tytułu umowy zlecenia zawartej z własnym pracownikiem. Rachunek do umowy zlecenia (fragment) Wynagrodzenie brutto | 2 000,00 zł Składki na ubezpieczenia społeczne zleceniobiorcy | 274,20 zł

Wyjaśnienie

W tym zadaniu kluczowe jest ustalenie dochodu do opodatkowania, czyli podstawy naliczenia podatku dochodowego od umowy zlecenia. Przy umowie zlecenia zawartej z własnym pracownikiem wynagrodzenie traktuje się bardzo podobnie jak przy rozliczeniach płacowych, bo występują składki ZUS finansowane przez zleceniobiorcę. Najpierw od wynagrodzenia brutto odejmuje się składki na ubezpieczenia społeczne: 2 000,00 zł - 274,20 zł = 1 725,80 zł. Następnie oblicza się koszty uzyskania przychodu, standardowo 20% od kwoty pomniejszonej o składki społeczne, czyli 20% × 1 725,80 zł = 345,16 zł. Dochód wynosi więc 1 725,80 zł - 345,16 zł = 1 380,64 zł. Podstawę opodatkowania zaokrągla się do pełnych złotych, dlatego wychodzi 1 381,00 zł. Moim zdaniem to jedno z tych zadań, gdzie najłatwiej zgubić kolejność działań. W praktyce kadrowo-płacowej zawsze pilnuje się schematu: brutto, potem składki społeczne pracownika, potem koszty uzyskania przychodu, a dopiero później podstawa podatku. Tak robi się to w listach płac i rachunkach do umów cywilnoprawnych, zgodnie z zasadami rozliczania PIT.