Fragment listy płac zawiera następujące dane. Podstawa obliczenia miesięcznej zaliczki na podatek dochodowy (po zaokrągleniu) wynosi Wyszczególnienie | Kwota Ogółem przychód | 5 000,00 zł Składka emerytalna | 488,00 zł Składka rentowa | 75,00 zł Składka chorobowa | 122,50 zł Razem składki na ubezpieczenia społeczne | 685,50 zł Koszty uzyskania przychodu | 250,00 zł Kwota zmniejszająca podatek | 300,00 zł

Wyjaśnienie

Podstawa obliczenia miesięcznej zaliczki na podatek dochodowy przy wynagrodzeniu ze stosunku pracy to nie jest kwota brutto, tylko przychód pomniejszony o składki na ubezpieczenia społeczne finansowane przez pracownika oraz o koszty uzyskania przychodu. W tym przykładzie liczymy więc: 5 000,00 zł − 685,50 zł − 250,00 zł = 4 064,50 zł. Następnie podstawę opodatkowania zaokrągla się do pełnych złotych zgodnie z zasadą podatkową: końcówki wynoszące 50 gr i więcej podwyższa się do pełnego złotego. Dlatego 4 064,50 zł daje 4 065,00 zł. Ważne jest też to, że kwota zmniejszająca podatek, tutaj 300,00 zł, nie obniża podstawy opodatkowania. Ona jest stosowana dopiero później, przy obliczaniu samej zaliczki na podatek. Moim zdaniem to jeden z częstszych momentów, gdzie łatwo się pomylić na liście płac, bo w tabeli są różne kwoty obok siebie, ale nie każda służy do tego samego etapu obliczeń. W praktyce kadrowo-płacowej dobra zasada jest taka: najpierw ustalasz podstawę podatku, potem liczysz podatek według skali, a dopiero potem uwzględniasz pomniejszenia podatku, jeśli pracownik ma do nich prawo.