Na podstawie zamieszczonych danych z części deklaracyjnej JPK_V7M ustal kwotę podatku VAT do rozliczenia z urzędem skarbowym. Część deklaracyjna JPK_V7M (fragment) Dostawa towarów i świadczenie usług na terytorium kraju, opodatkowane stawką 8% – podstawa opodatkowania | 80 000 zł Dostawa towarów i świadczenie usług na terytorium kraju, opodatkowane stawką 8% – podatek należny | 6 400 zł Dostawa towarów i świadczenie usług na terytorium kraju, opodatkowane stawką 23% – podstawa opodatkowania | 160 000 zł Dostawa towarów i świadczenie usług na terytorium kraju, opodatkowane stawką 23% – podatek należny | 36 800 zł Razem podatek należny | 43 200 zł Wysokość nadwyżki podatku naliczonego nad należnym z poprzedniej deklaracji | 3 000 zł Nabycie towarów i usług pozostałych – wartość netto | 250 000 zł Nabycie towarów i usług pozostałych – podatek naliczony | 57 500 zł Razem kwota podatku naliczonego do odliczenia | 60 500 zł

Wyjaśnienie

W tym zadaniu kluczowe jest rozróżnienie podatku należnego i podatku naliczonego. Podatek należny wynika ze sprzedaży opodatkowanej VAT, czyli z tego, co firma powinna wykazać od swoich dostaw towarów i usług. Tutaj wynosi on łącznie 43 200 zł, bo 6 400 zł przy stawce 8% oraz 36 800 zł przy stawce 23%. Podatek naliczony to VAT z faktur zakupowych, który podatnik może odliczyć, o ile zakupy są związane ze sprzedażą opodatkowaną. W danych podano 57 500 zł podatku naliczonego z bieżących nabyć oraz 3 000 zł nadwyżki z poprzedniej deklaracji. Razem daje to 60 500 zł podatku naliczonego do odliczenia. Porównujemy więc: 60 500 zł - 43 200 zł = 17 300 zł. Ponieważ podatek naliczony jest większy niż należny, nie powstaje kwota do wpłaty, tylko nadwyżka podatku naliczonego nad należnym w wysokości 17 300 zł. W praktyce taka nadwyżka może być przeniesiona na następny okres rozliczeniowy albo, po spełnieniu warunków ustawowych, wykazana do zwrotu. Moim zdaniem to jedno z tych zadań, gdzie najważniejsze jest pilnowanie kierunku rozliczenia, bo sama arytmetyka jest prosta, ale łatwo odwrócić sens wyniku. W JPK_V7M dobra praktyka to zawsze sprawdzić najpierw sumę VAT należnego, potem pełną kwotę VAT naliczonego do odliczenia, łącznie z przeniesieniem z poprzedniego okresu.