Na podstawie fragmentu części deklaracyjnej JPK_V7M za maj 2026 r. oblicz kwotę zobowiązania podatkowego, wiedząc, że w maju wartość podatku należnego wyniosła 9 200,00 zł. Część deklaracyjna JPK_V7M za maj 2026 r. (fragment) – nabycie towarów i usług Nabycie towarów i usług zaliczanych u podatnika do środków trwałych – wartość netto | 6 400 zł Nabycie towarów i usług zaliczanych u podatnika do środków trwałych – podatek naliczony | 1 472 zł Nabycie towarów i usług pozostałych – wartość netto | 13 500 zł Nabycie towarów i usług pozostałych – podatek naliczony | 3 105 zł

Wyjaśnienie

Kwota 4 623,00 zł jest prawidłowa, bo w rozliczeniu VAT porównuje się podatek należny ze sprzedaży z podatkiem naliczonym z zakupów, który można odliczyć. W tym zadaniu podatek należny za maj wynosi 9 200,00 zł. Z fragmentu deklaracji JPK_V7M trzeba wziąć obie kwoty podatku naliczonego: 1 472,00 zł od nabycia towarów i usług zaliczanych do środków trwałych oraz 3 105,00 zł od pozostałych nabyć. Razem podatek naliczony wynosi 1 472,00 + 3 105,00 = 4 577,00 zł. Zobowiązanie podatkowe obliczamy więc tak: 9 200,00 - 4 577,00 = 4 623,00 zł. Moim zdaniem najważniejsze w takich zadaniach jest nie pomylić wartości netto z VAT-em, bo do rozliczenia zobowiązania używamy podatku, a nie podstawy opodatkowania. W praktyce księgowej tak właśnie działa zasada neutralności VAT: czynny podatnik wykazuje VAT należny od sprzedaży i pomniejsza go o VAT naliczony z zakupów związanych z działalnością opodatkowaną. Dobrą praktyką jest też sprawdzenie, czy wszystkie kwoty podatku naliczonego z części zakupowej JPK zostały uwzględnione, zarówno dotyczące środków trwałych, jak i zakupów bieżących.