Na podstawie fragmentu części deklaracyjnej pliku JPK_V7M ustal kwotę zobowiązania wobec urzędu skarbowego z tytułu podatku VAT. Rozliczenie podatku należnego Wyszczególnienie | Podstawa opodatkowania (zł) | Podatek należny (zł) Dostawa towarów oraz świadczenie usług na terytorium kraju, opodatkowane stawką 8% | 2 000 | 160 Dostawa towarów oraz świadczenie usług na terytorium kraju, opodatkowane stawką 23% | 10 000 | 2 300 Nabycie towarów i usług oraz podatek naliczony Wyszczególnienie | Wartość netto (zł) | Podatek naliczony (zł) Nabycie towarów i usług zaliczanych u podatnika do środków trwałych | 4 000 | 920 Nabycie pozostałych towarów i usług | 5 000 | 1 150

Wyjaśnienie

Kwota 390 zł jest prawidłowa, bo w deklaracyjnej części JPK_V7M trzeba porównać podatek należny ze sprzedaży z podatkiem naliczonym z zakupów, który podlega odliczeniu. Najpierw sumujemy VAT należny: 160 zł przy stawce 8% oraz 2 300 zł przy stawce 23%, czyli razem 2 460 zł. Potem sumujemy VAT naliczony z nabyć: 920 zł od środków trwałych i 1 150 zł od pozostałych towarów i usług, razem 2 070 zł. Zobowiązanie wobec urzędu skarbowego to różnica: 2 460 zł - 2 070 zł = 390 zł. W praktyce właśnie taka logika stoi za rozliczeniem VAT w JPK_V7M: sprzedaż generuje VAT do zapłaty, a zakupy dają prawo do odliczenia, o ile są związane z działalnością opodatkowaną i mamy poprawne dokumenty. Moim zdaniem to jedno z tych zadań, gdzie najważniejsze jest nie pomylić kwoty netto z podatkiem. Dobra praktyka księgowa jest taka, żeby osobno zsumować VAT należny, osobno VAT naliczony, a dopiero na końcu obliczać wynik rozliczenia.