Na podstawie fragmentu Rachunku do umowy zlecenia nr 1 oblicz kwotę podatku dochodowego do wpłaty na rachunek bankowy Urzędu Skarbowego. Rachunek do umowy zlecenia nr 1 (fragment) Kwota brutto (przychód) | 3 800,00 zł Składki na ubezpieczenia społeczne finansowane ze środków zleceniobiorcy | 520,98 zł Podstawa wymiaru składki na ubezpieczenie zdrowotne | 3 279,02 zł Składka na ubezpieczenie zdrowotne (9%) | 295,11 zł Ulga podatkowa - pojedyncza | 300,00 zł Koszty uzyskania przychodu | 655,80 zł Podstawa opodatkowania | 2 623,00 zł Podatek dochodowy (12%) | ........... zł Podatek do urzędu skarbowego | ? zł

Wyjaśnienie

Kwota 15,00 zł wynika z poprawnego ustalenia zaliczki na podatek dochodowy od umowy zlecenia. Najpierw korzystamy z podanej już podstawy opodatkowania: 2 623,00 zł. Od tej kwoty liczymy podatek według stawki 12%, czyli 2 623,00 × 12% = 314,76 zł. Następnie odejmujemy ulgę podatkową, czyli kwotę zmniejszającą podatek: 314,76 zł - 300,00 zł = 14,76 zł. To jednak nie jest jeszcze końcowa kwota przelewu do urzędu skarbowego, bo zaliczkę podatkową wpłacaną do US zaokrągla się do pełnych złotych. Zgodnie z praktyką podatkową końcówki wynoszące 50 gr i więcej podwyższa się do pełnego złotego, a poniżej 50 gr pomija. Dlatego 14,76 zł daje 15,00 zł. Moim zdaniem to jest właśnie ten moment, na którym najłatwiej się potknąć: wynik obliczeń matematycznych i kwota faktycznie do wpłaty nie zawsze są identyczne. W kadrach i płacach trzeba pilnować kolejności: brutto, składki społeczne, koszty uzyskania przychodu, podstawa opodatkowania, podatek, ulga, a dopiero na końcu zaokrąglenie zaliczki.