Przedsiębiorca zawarł umowę o dzieło z osobą fizyczną, która nie jest jego pracownikiem, na kwotę 6 000,00 zł, przy uwzględnieniu 50% kosztów uzyskania przychodu. Wyznacz podatek dochodowy do zapłaty na konto urzędu skarbowego?

Wyjaśnienie

W tej sytuacji podatek do przekazania do urzędu skarbowego wynosi 360,00 zł, ponieważ przy umowie o dzieło zawartej z osobą, która nie jest pracownikiem przedsiębiorcy, co do zasady nie nalicza się składek ZUS. To jest ważne, bo wtedy obliczenie zaliczki na PIT jest dużo prostsze niż przy umowie o pracę czy zleceniu. Podstawą jest kwota brutto 6 000,00 zł. Skoro w zadaniu podano 50% kosztów uzyskania przychodu, to koszty wynoszą 3 000,00 zł. Dochód do opodatkowania to więc 6 000,00 zł - 3 000,00 zł = 3 000,00 zł. Następnie stosujemy stawkę podatku 12%, czyli 3 000,00 zł × 12% = 360,00 zł. Moim zdaniem najważniejsze jest tu nie pomylić przychodu z dochodem, bo w praktyce kadrowo-płacowej to częsty błąd. Przedsiębiorca jako płatnik powinien pobrać tę zaliczkę i wpłacić ją na konto urzędu skarbowego w ustawowym terminie, a potem wykazać rozliczenie w informacji podatkowej, np. PIT-11. Dobra praktyka jest taka, żeby w dokumentacji jasno wskazać, dlaczego zastosowano 50% kosztów, bo takie koszty zwykle wiążą się z prawami autorskimi i nie zawsze można je zastosować automatycznie.