Na podstawie fragmentu listy płac nr 03/2026 ustal kwotę należnej zaliczki na podatek dochodowy. Pracownik złożył oświadczenie PIT-2. Lista płac nr 03/2026 (fragment) Wyszczególnienie | Kwota Płaca zasadnicza | 5 000,00 zł Składki na ubezpieczenia społeczne 13,71% | 685,50 zł Koszty uzyskania przychodów | 250,00 zł Podstawa wymiaru składki na ubezpieczenie zdrowotne | 4 314,50 zł Podstawa naliczenia podatku dochodowego | 4 065,00 zł Podatek dochodowy (12%) | 487,80 zł Kwota zmniejszająca podatek | 300,00 zł Składka na ubezpieczenie zdrowotne 9% | 388,31 zł Należna zaliczka na podatek dochodowy | .......... Do wypłaty (przelew na konto) | 3 738,19 zł

Wyjaśnienie

Kwota 188,00 zł wynika z prawidłowego ustalenia zaliczki na PIT od wynagrodzenia pracownika, który złożył PIT-2. Najpierw przychód brutto pomniejsza się o składki społeczne finansowane przez pracownika: 5 000,00 zł - 685,50 zł = 4 314,50 zł. Następnie odejmuje się koszty uzyskania przychodów 250,00 zł, co daje 4 064,50 zł. Podstawę opodatkowania zaokrągla się do pełnych złotych, więc w liście płac przyjęto 4 065,00 zł. Podatek według stawki 12% to 487,80 zł. Ponieważ pracownik złożył PIT-2, płatnik stosuje miesięczną kwotę zmniejszającą podatek 300,00 zł: 487,80 zł - 300,00 zł = 187,80 zł. Zaliczki podatkowe zaokrągla się do pełnych złotych, dlatego należna zaliczka wynosi 188,00 zł. Moim zdaniem to bardzo dobry przykład praktycznej listy płac, bo pokazuje też ważną zasadę: składka zdrowotna 9% nie obniża obecnie podatku, tylko wpływa na kwotę netto do wypłaty. Kontrolnie: 5 000,00 zł - 685,50 zł - 388,31 zł - 188,00 zł = 3 738,19 zł, czyli zgadza się z kwotą przelewu.