Z osobą, z którą przedsiębiorca nie pozostaje w stosunku pracy, zawarto umowę o dzieło na kwotę brutto 4 000,00 zł. Ile wyniesie kwota zaliczki na podatek dochodowy od umowy o dzieło, przy założeniu 20% kosztów uzyskania przychodu?

Wyjaśnienie

Kwota 384,00 zł wynika z klasycznego sposobu obliczania zaliczki na PIT od umowy o dzieło zawartej z osobą, która nie jest pracownikiem przedsiębiorcy. Przy takiej umowie co do zasady nie nalicza się składek ZUS, więc podstawą do podatku jest przychód pomniejszony o koszty uzyskania przychodu. W zadaniu podano koszty 20%, więc najpierw liczymy: 4 000,00 zł × 20% = 800,00 zł kosztów. Dochód do opodatkowania to 4 000,00 zł - 800,00 zł = 3 200,00 zł. Następnie stosujemy stawkę podatku 12%, czyli 3 200,00 zł × 12% = 384,00 zł. To jest zaliczka na podatek dochodowy. W praktyce kadrowo-płacowej ważne jest, żeby nie liczyć podatku od całej kwoty brutto, tylko od podstawy po odjęciu kosztów. Moim zdaniem to jedno z tych zadań, gdzie najłatwiej pomylić się przez pośpiech, bo kwota brutto wygląda jak gotowa podstawa. Dobra praktyka jest taka: najpierw sprawdzić rodzaj umowy, potem składki ZUS, potem koszty uzyskania przychodu, a dopiero na końcu podatek i zaokrąglenia zgodnie z zasadami podatkowymi.