Który zestaw zawiera elementy listy płac stanowiące podatkowy koszt zatrudnienia pracownika u pracodawcy, wiedząc, że wynagrodzenie pracownika zostało wypłacone terminowo i zapłacono wszystkie składki do ZUS w obowiązującym terminie?

Wyjaśnienie

W kosztach podatkowych pracodawcy ujmuje się przede wszystkim wynagrodzenie brutto pracownika oraz składki na ubezpieczenia społeczne finansowane przez pracodawcę, o ile zostały spełnione warunki terminowej wypłaty i terminowej zapłaty składek do ZUS. To jest ważne, bo w praktyce księgowej sam fakt naliczenia listy płac nie zawsze wystarcza. Jeśli wynagrodzenie za dany miesiąc zostało wypłacone w terminie wynikającym z umowy lub regulaminu pracy, wtedy kwota brutto może być kosztem uzyskania przychodu pracodawcy. Do tego dochodzą składki pracodawcy, np. emerytalna, rentowa, wypadkowa, a często w praktyce także składki na fundusze pozaubezpieczeniowe, jeśli dotyczą danego pracodawcy. Moim zdaniem najłatwiej zapamiętać to tak: kosztem pracodawcy jest to, co realnie obciąża firmę jako zatrudniającego, a nie tylko przechodzi przez listę płac jako potrącenie z pensji pracownika. Składka zdrowotna, zaliczka na PIT czy potrącenia prywatne pracownika są rozliczane przez pracodawcę jako płatnika, ale nie są jego własnym kosztem w takim sensie. Dobra praktyka kadrowo-płacowa to pilnowanie terminów wypłat i deklaracji ZUS, bo opóźnienie potrafi przesunąć moment zaliczenia wydatku do kosztów podatkowych.