Z osobą, z którą przedsiębiorca nie pozostaje w stosunku pracy, zawarto umowę o dzieło na kwotę brutto 3 000,00 zł. Ile wyniesie kwota do wypłaty wykonawcy dzieła przy założeniu 50% kosztów uzyskania przychodu i zaliczki na podatek dochodowy w wysokości 12%?

Wyjaśnienie

Kwota 2 820,00 zł jest prawidłowa, bo przy umowie o dzieło zawartej z osobą, która nie jest pracownikiem przedsiębiorcy, co do zasady nie nalicza się składek ZUS ani składki zdrowotnej. W tym zadaniu rozliczamy więc tylko zaliczkę na podatek dochodowy. Wynagrodzenie brutto wynosi 3 000,00 zł, a koszty uzyskania przychodu przyjęto na poziomie 50%, czyli 1 500,00 zł. Dochód do opodatkowania to 3 000,00 zł - 1 500,00 zł = 1 500,00 zł. Zaliczka na PIT wynosi 12% z tej podstawy, czyli 180,00 zł. Do wypłaty zostaje więc 3 000,00 zł - 180,00 zł = 2 820,00 zł. W praktyce kadrowo-płacowej trzeba jeszcze pamiętać, że 50% koszty nie są „automatyczne” dla każdego dzieła, tylko zwykle dotyczą sytuacji związanych z prawami autorskimi, np. wykonania utworu i przeniesienia praw. Moim zdaniem to jeden z tych przykładów, gdzie najważniejsze jest spokojnie ustalić kolejność: brutto, koszty, dochód, podatek, netto. Dobra praktyka to też opisanie tego na rachunku do umowy o dzieło i późniejsze poprawne wykazanie w informacjach podatkowych, np. PIT-11.