Osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą opodatkowaną podatkiem liniowym 19% wpłaca zaliczki na podatek dochodowy miesięcznie. Składki na ubezpieczenia społeczne przedsiębiorcy zostały zapłacone i zaksięgowane w koszty w podatkowej księdze przychodów i rozchodów, a zapłacone składki na ubezpieczenie zdrowotne odlicza od dochodu (nie przekraczają rocznego limitu). Ile wyniosła zaliczka na podatek dochodowy za marzec 2026 r. obliczona na podstawie danych z tabeli? Miesiąc | Dochód narastająco od początku roku | Zapłacone składki zdrowotne odliczane od dochodu narastająco | Zapłacona zaliczka na podatek styczeń | 30 000,00 zł | 1 470,00 zł | 5 421,00 zł luty | 50 000,00 zł | 2 450,00 zł | 3 614,00 zł marzec | 80 000,00 zł | 3 920,00 zł | ?

Wyjaśnienie

Kwota 5 420,00 zł jest prawidłowa, bo przy podatku liniowym zaliczkę miesięczną liczymy narastająco od początku roku, a potem odejmujemy zaliczki już zapłacone za poprzednie miesiące. Najpierw ustala się podstawę opodatkowania: dochód narastająco 80 000,00 zł pomniejszamy o zapłacone składki zdrowotne odliczane od dochodu, czyli 3 920,00 zł. Podstawa wynosi więc 76 080,00 zł. Podatek liniowy to 19%, zatem 76 080,00 zł × 19% = 14 455,20 zł. To jest podatek należny narastająco za okres styczeń-marzec, a nie sama zaliczka za marzec. Trzeba odjąć zaliczki zapłacone wcześniej: 5 421,00 zł za styczeń i 3 614,00 zł za luty, razem 9 035,00 zł. 14 455,20 zł - 9 035,00 zł = 5 420,20 zł. Zaliczki na PIT zaokrągla się do pełnych złotych, więc do zapłaty wychodzi 5 420,00 zł. Ważne jest też to, że składki społeczne były już ujęte w kosztach w KPiR, więc nie odejmujemy ich drugi raz od dochodu. Moim zdaniem to jest jedna z tych pułapek, które często wychodzą w praktyce księgowej: trzeba pilnować, czy dana składka obniżyła już dochód jako koszt, czy dopiero ma być odliczona w kalkulacji podatku.