Przedsiębiorca zawarł umowę o dzieło z przeniesieniem praw autorskich na kwotę 2 000,00 zł z Jackiem Walczakiem, z którym nie łączy go stosunek pracy. Ile wyniesie kwota do wypłaty z tytułu zawartej umowy o dzieło, jeżeli koszty uzyskania przychodu wynoszą 50%?

Wyjaśnienie

Kwota do wypłaty wynosi 1 880,00 zł, bo przy umowie o dzieło z przeniesieniem praw autorskich stosuje się 50% koszty uzyskania przychodu, o ile rzeczywiście mamy utwór i przeniesienie albo korzystanie z praw autorskich. Rachunek wygląda tak: przychód brutto 2 000,00 zł, koszty uzyskania przychodu 50%, czyli 1 000,00 zł. Podstawa opodatkowania to 2 000,00 zł - 1 000,00 zł = 1 000,00 zł. Zaliczka na PIT przy stawce 12% wynosi 120,00 zł. Do wypłaty zostaje więc 2 000,00 zł - 120,00 zł = 1 880,00 zł. Ważne praktycznie: ponieważ Jacek Walczak nie jest pracownikiem przedsiębiorcy, od tej umowy o dzieło co do zasady nie nalicza się składek ZUS ani składki zdrowotnej. Moim zdaniem to jest częsty punkt, na którym łatwo się pomylić, bo przy zleceniu wyglądałoby to już inaczej. Dobra praktyka kadrowo-płacowa to sprawdzić, czy umowa naprawdę dotyczy utworu w rozumieniu prawa autorskiego i czy dokumenty jasno pokazują przeniesienie praw majątkowych. Wtedy 50% KUP jest uzasadnione, a rachunek do umowy jest spójny podatkowo.