EKA.05 · pytanie 310
Wykazana w części deklaracyjnej pliku JPK_V7M za maj kwota 8 058,00 zł w polu P_62 oznacza dla podatnika VAT Część deklaracyjna JPK_V7M za maj (fragment, w zł) P_51 Wysokość podatku podlegającego wpłacie do urzędu skarbowego | 0 P_52 Wysokość wydatków poniesionych na zakup kas rejestrujących, do odliczenia w danym okresie rozliczeniowym | 0 P_53 Wysokość nadwyżki podatku naliczonego nad należnym | 8 058 P_54 Wysokość nadwyżki podatku naliczonego nad należnym do zwrotu na rachunek wskazany przez podatnika | 0 P_62 Wysokość nadwyżki podatku naliczonego nad należnym do przeniesienia na następny okres rozliczeniowy | 8 058
- Anależność od urzędu skarbowego z tytułu zakupu kas rejestrujących, do odliczenia w danym okresie rozliczeniowym.
- Bnależność od urzędu skarbowego, która zostanie rozliczona w pliku JPK_V7M za czerwiec.Poprawna
- Czobowiązanie wobec urzędu skarbowego, które należy wpłacić w terminie 25 dni.
- Dzobowiązanie wobec urzędu skarbowego, które zostanie rozliczone w następnym miesiącu.
Wyjaśnienie
Kwota 8 058,00 zł w polu P_62 oznacza nadwyżkę podatku naliczonego nad należnym, która nie jest wypłacana podatnikowi teraz, tylko przechodzi do następnego okresu rozliczeniowego. W praktyce podatnik ma tutaj korzystne saldo VAT: z zakupów wynika więcej VAT naliczonego niż VAT należnego ze sprzedaży. Ponieważ w P_54 wpisano 0, podatnik nie wystąpił o zwrot na rachunek bankowy. Cała nadwyżka z P_53 została przeniesiona do P_62, czyli będzie uwzględniona w JPK_V7M za czerwiec. Moim zdaniem to bardzo ważne rozróżnienie, bo nie każda nadwyżka VAT oznacza przelew z urzędu skarbowego. W następnym miesiącu kwota 8 058,00 zł pomniejszy ewentualny VAT do zapłaty albo zwiększy kolejną nadwyżkę. Dobra praktyka księgowa jest taka, żeby po wysłaniu JPK sprawdzić zgodność pól deklaracyjnych z ewidencją VAT oraz kontem rozrachunków z urzędem skarbowym. Tutaj P_51 wynosi 0, więc nie ma podatku do wpłaty za maj.