Czynny podatnik VAT prowadzi sprzedaż wyłącznie opodatkowaną i rozlicza się z podatku VAT w okresach miesięcznych. Na podstawie danych z części deklaracyjnej pliku JPK_V7M ustal wartość podatku do przeniesienia na następny okres rozliczeniowy. Pozycje z części deklaracyjnej JPK_V7M Dostawa towarów oraz świadczenie usług na terytorium kraju, opodatkowane stawką 23% | Podstawa opodatkowania80 000,00 zł | Podatek należny18 400,00 zł Nabycie towarów i usług zaliczanych u podatnika do środków trwałych | Wartość netto100 000,00 zł | Podatek naliczony23 000,00 zł Nabycie towarów i usług pozostałych | Wartość netto25 000,00 zł | Podatek naliczony5 750,00 zł Nadwyżka podatku naliczonego nad należnym | 10 350,00 zł Kwota do zwrotu na rachunek bankowy wskazany przez podatnika | w terminie 25 dni | 7 600,00 zł Kwota do przeniesienia na następny okres rozliczeniowy | ?

Wyjaśnienie

W tym zadaniu kluczowe jest rozdzielenie trzech pojęć: podatku należnego, podatku naliczonego oraz sposobu rozdysponowania nadwyżki. Podatek należny ze sprzedaży opodatkowanej 23% wynosi 18 400,00 zł. Podatek naliczony z zakupów to 23 000,00 zł od środków trwałych oraz 5 750,00 zł od pozostałych zakupów, razem 28 750,00 zł. Ponieważ podatnik prowadzi wyłącznie sprzedaż opodatkowaną, co do zasady ma pełne prawo do odliczenia VAT naliczonego, oczywiście przy założeniu że zakupy służą tej działalności i są prawidłowo udokumentowane fakturami. Nadwyżka podatku naliczonego nad należnym wynosi więc 28 750,00 zł - 18 400,00 zł = 10 350,00 zł. Z tej nadwyżki podatnik wykazał do zwrotu na rachunek bankowy 7 600,00 zł. Reszta zostaje do przeniesienia na następny okres: 10 350,00 zł - 7 600,00 zł = 2 750,00 zł. Moim zdaniem to bardzo praktyczny przykład, bo w pracy księgowej często nie wystarczy policzyć samą nadwyżkę VAT. Trzeba jeszcze sprawdzić, jaka część idzie do zwrotu, a jaka ma zostać przeniesiona w JPK_V7M na kolejny miesiąc rozliczeniowy. Dobra praktyka jest taka, żeby zawsze kontrolnie uzgodnić: nadwyżka = zwrot + przeniesienie.