Które przychody nie są podatkowymi przychodami danego okresu ujmowanymi w podatkowej księdze przychodów i rozchodów?

Wyjaśnienie

W tym pytaniu kluczowe jest rozróżnienie przychodu należnego od przychodu faktycznie otrzymanego. Naliczone, lecz nieotrzymane odsetki od należności nie są jeszcze podatkowym przychodem danego okresu ujmowanym w podatkowej księdze przychodów i rozchodów. Wynika to z zasady stosowanej w podatku dochodowym, że odsetki co do zasady stają się przychodem dopiero w momencie ich otrzymania, a nie samego naliczenia. Czyli jeśli kontrahent zalega z zapłatą i firma naliczy mu odsetki, ale pieniędzy jeszcze nie ma na rachunku ani w kasie, to nie wpisuje się ich jako przychód podatkowy w PKPiR. Praktycznie wygląda to tak: sprzedano towar, termin płatności minął, program księgowy wyliczył 80 zł odsetek, ale kontrahent ich nie zapłacił. Te 80 zł nie zwiększa jeszcze przychodu podatkowego. Dopiero faktyczna zapłata odsetek powoduje ujęcie ich w księdze, zwykle jako pozostałe przychody. Moim zdaniem to jest jedna z tych zasad, które warto dobrze zapamiętać, bo w praktyce łatwo pomylić naliczenie księgowe z przychodem podatkowym. Dobra praktyka to oddzielne monitorowanie należności głównej i odsetek, żeby nie zaksięgować czegoś za wcześnie i nie zawyżyć podstawy opodatkowania.