Na podstawie fragmentu rachunku do umowy zlecenia nr 1/2026 ustal kwotę zaliczki na podatek dochodowy, którą należy odprowadzić do urzędu skarbowego (zleceniobiorca nie złożył PIT-2). Rachunek do umowy zlecenia nr 1/2026 (fragment) Kwota brutto | 4 100,00 zł Składki na ubezpieczenia społeczne finansowane przez zleceniobiorcę | 562,11 zł Koszty uzyskania przychodu – 20% | 707,58 zł Podstawa wymiaru składki na ubezpieczenie zdrowotne | 3 537,89 zł Składka na ubezpieczenie zdrowotne – 9% | 318,41 zł

Wyjaśnienie

W tej sytuacji zaliczka na podatek dochodowy wynosi 340,00 zł. Liczymy ją od dochodu, a nie od samej kwoty brutto. Najpierw od przychodu z umowy zlecenia odejmuje się składki społeczne finansowane przez zleceniobiorcę: 4 100,00 zł - 562,11 zł = 3 537,89 zł. Od tej kwoty ustala się koszty uzyskania przychodu 20%, czyli 707,58 zł. Dochód do opodatkowania wynosi więc 3 537,89 zł - 707,58 zł = 2 830,31 zł. Podstawę opodatkowania zaokrągla się do pełnych złotych, czyli do 2 830 zł. Następnie stosuje się stawkę podatku 12%: 2 830 zł × 12% = 339,60 zł, a po zaokrągleniu zaliczka wynosi 340 zł. Ważne jest też to, że zleceniobiorca nie złożył PIT-2, więc płatnik nie pomniejsza zaliczki o miesięczną kwotę zmniejszającą podatek. Moim zdaniem to jest jeden z częstszych haczyków w takich zadaniach, bo dane o składce zdrowotnej kuszą, ale obecnie składki zdrowotnej nie odlicza się od podatku. W praktyce kadrowo-płacowej taki schemat liczenia trzeba dobrze pilnować: przychód, minus ZUS społeczny, minus koszty, zaokrąglenie podstawy, stawka PIT i dopiero zaokrąglenie zaliczki.