Które koszty nie są podatkowymi kosztami danego okresu, ewidencjonowanymi w podatkowej księdze przychodów i rozchodów?

Wyjaśnienie

Zapłacone odsetki za zwłokę od nieterminowej wpłaty VAT nie są podatkowym kosztem danego okresu i nie powinny być ujmowane w podatkowej księdze przychodów i rozchodów jako koszt uzyskania przychodu. Wynika to z zasady, że sankcyjne lub dyscyplinujące obciążenia publicznoprawne, takie jak odsetki za zwłokę od zaległości podatkowych, nie mogą pomniejszać podstawy opodatkowania. Mówiąc prościej: przedsiębiorca spóźnił się z podatkiem, więc fiskus nalicza odsetki, ale państwo nie pozwala potem wrzucić tej kary ekonomicznej w koszty. Moim zdaniem to dość logiczne, choć w praktyce łatwo o pomyłkę przy księgowaniu przelewu. W KPiR ujmuje się typowe wydatki związane z działalnością, np. zakup towarów handlowych w kolumnie 10, zakup usług telekomunikacyjnych najczęściej w pozostałych wydatkach, a zapłacone odsetki od kredytu firmowego mogą być kosztem, jeżeli kredyt służy działalności gospodarczej. Trzeba jednak odróżniać odsetki bankowe od odsetek podatkowych. Dobra praktyka księgowa jest taka, żeby odsetki od zaległości podatkowych księgować poza kosztami podatkowymi, np. tylko dla celów kontrolnych lub bilansowych, jeśli dana firma prowadzi szerszą ewidencję. Dzięki temu KPiR nie zaniża dochodu podatkowego i rozliczenie jest bezpieczniejsze przy kontroli urzędu skarbowego.