Na podstawie danych z części deklaracyjnej pliku JPK_V7M ustal kwotę podatku VAT do rozliczenia z urzędem skarbowym. JPK_V7M – część deklaracyjna (fragment) Wyszczególnienie | Podstawa opodatkowania / wartość netto | Podatek Dostawa towarów oraz świadczenie usług na terytorium kraju, opodatkowane stawką 22% albo 23% | 24 500,00 zł | 5 635,00 zł Kwota nadwyżki z poprzedniej deklaracji | 5 106,00 zł Nabycie towarów i usług zaliczanych u podatnika do środków trwałych | 30 600,00 zł | 7 038,00 zł Nabycie towarów i usług pozostałych | 15 900,00 zł | 3 657,00 zł

Wyjaśnienie

Kwota 10 166,00 zł jest właściwa, bo w rozliczeniu VAT nie patrzymy tylko na podatek od sprzedaży, ale zestawiamy VAT należny z VAT naliczonym do odliczenia oraz z nadwyżką z poprzedniej deklaracji. W danych mamy VAT należny od sprzedaży krajowej opodatkowanej stawką 23% w wysokości 5 635,00 zł. Po stronie odliczeń są zakupy środków trwałych: 7 038,00 zł VAT oraz zakupy pozostałe: 3 657,00 zł VAT. Razem bieżący VAT naliczony wynosi 10 695,00 zł. Do tego dochodzi kwota nadwyżki z poprzedniej deklaracji: 5 106,00 zł. Łącznie do rozliczenia po stronie odliczeń mamy 15 801,00 zł. Porównujemy to z VAT należnym: 15 801,00 zł - 5 635,00 zł = 10 166,00 zł. Ponieważ odliczenia są wyższe niż podatek należny, nie powstaje kwota do wpłaty do urzędu skarbowego. Powstaje nadwyżka podatku naliczonego nad należnym, którą można przenieść na następny okres rozliczeniowy. W praktyce księgowej to jest bardzo ważne, bo samo pojawienie się podatku należnego ze sprzedaży nie oznacza jeszcze, że firma ma coś zapłacić. Trzeba zawsze zrobić pełne rozliczenie deklaracyjne JPK_V7M. Moim zdaniem najbezpieczniej układać sobie takie zadania w schemacie: VAT należny minus VAT naliczony i nadwyżki z poprzednich okresów, a dopiero potem ustalać, czy jest wpłata, zwrot, czy przeniesienie.