Hurtownia spożywcza przekazała nieodpłatnie na cele charytatywne komputer, przy którego zakupie przysługiwało jej prawo do odliczenia podatku VAT. Wartość początkowa komputera (cena netto z dowodu zakupu) wynosi 6 000,00 zł, dotychczasowe umorzenie 4 000,00 zł, a cena nabycia takiego komputera określona w momencie przekazania 2 000,00 zł netto. Jaką kwotę podatku należnego VAT (23%) hurtownia powinna wykazać z tytułu tego przekazania?

Wyjaśnienie

W tym zadaniu kluczowe jest to, że nieodpłatne przekazanie komputera może być traktowane jak odpłatna dostawa towarów na gruncie VAT, jeżeli przy jego zakupie podatnikowi przysługiwało prawo do odliczenia podatku naliczonego. Tak właśnie jest w treści pytania. Nie ma więc znaczenia, że komputer został przekazany na cele charytatywne i że hurtownia nie dostała za niego zapłaty. Dla VAT liczy się mechanizm: skoro przy nabyciu był odliczony VAT, to przy wyprowadzeniu towaru z firmy trzeba rozpoznać VAT należny. Podstawą opodatkowania nie jest tu pierwotna wartość 6 000,00 zł, tylko cena nabycia takiego komputera określona w momencie przekazania, czyli 2 000,00 zł netto. Obliczenie jest proste: 2 000,00 zł × 23% = 460,00 zł. Moim zdaniem to dobry przykład, bo pokazuje różnicę między wartością księgową środka trwałego a podstawą VAT. W praktyce księgowej trzeba pilnować, żeby do rejestru VAT sprzedaży trafiła właściwa podstawa i podatek należny, nawet jeśli nie wystawiamy zwykłej faktury sprzedaży dla kontrahenta.