Osoba zatrudniona na podstawie umowy o pracę zawarła z tym samym pracodawcą także umowę zlecenia. W czerwcu 2026 r. przedstawiła rachunek do umowy zlecenia nr 1. Zleceniobiorca nie złożył oświadczenia PIT-2 do tej umowy. Którą wartość należy wpisać w pozycji „Zaliczka na podatek dochodowy (12%)”? Rachunek do umowy zlecenia nr 1 Wyszczególnienie | Kwota Przychód z umowy | 2 000,00 zł Składki na ubezpieczenia społeczne finansowane przez zleceniobiorcę | 274,20 zł Podstawa wymiaru składki na ubezpieczenie zdrowotne | 1 725,80 zł Koszty uzyskania przychodu 20% | 345,16 zł Podstawa opodatkowania | 1 381,00 zł Składka na ubezpieczenie zdrowotne (9%) | 155,32 zł Zaliczka na podatek dochodowy (12%) | ?

Wyjaśnienie

Kwota 166,00 zł wynika z klasycznego sposobu liczenia zaliczki PIT od umowy zlecenia, gdy zleceniobiorca nie złożył PIT-2 do tej umowy. Najpierw bierzemy przychód 2 000,00 zł i pomniejszamy go o składki społeczne finansowane przez zleceniobiorcę, czyli 274,20 zł. Od tak ustalonej kwoty liczy się 20% kosztów uzyskania przychodu: 1 725,80 zł × 20% = 345,16 zł. Podstawa podatku to 2 000,00 zł - 274,20 zł - 345,16 zł = 1 380,64 zł, a do podatku zaokrągla się ją do pełnych złotych, czyli do 1 381,00 zł. Następnie 12% z 1 381,00 zł daje 165,72 zł, po zaokrągleniu 166,00 zł. Ważne: składka zdrowotna 155,32 zł nie obniża już podatku, więc nie odejmujemy jej od zaliczki. Nie stosujemy też kwoty zmniejszającej podatek, bo PIT-2 nie został złożony do tej umowy. Moim zdaniem to jest jeden z tych rachunków, gdzie najważniejsza jest kolejność działań i pilnowanie zaokrągleń, bo w kadrach nawet mała pomyłka przechodzi potem do listy płac i deklaracji.