Ile wyniesie kwota rozliczenia z tytułu podatku VAT obliczona na podstawie danych w tabeli? Pozycje | Wartość nettow zł | Podatek VATw zł Sprzedaż towarów opodatkowana stawką 23% | 3 000 | 690 Sprzedaż towarów opodatkowana stawką 8% | 2 000 | 160 Zakup towarów | 10 000 | 2 300 Zakup środków trwałych | 30 000 | 6 900 Nadwyżka podatku VAT naliczonego nad należnym z poprzedniej deklaracji | — | 800

Wyjaśnienie

Kwota 9 150 zł wynika z prawidłowego porównania podatku VAT należnego i VAT naliczonego. VAT należny powstaje przy sprzedaży, czyli z pozycji sprzedażowych: 690 zł przy stawce 23% oraz 160 zł przy stawce 8%. Razem daje to 850 zł podatku należnego do rozliczenia po stronie sprzedaży. VAT naliczony pochodzi z zakupów: 2 300 zł od zakupu towarów i 6 900 zł od zakupu środków trwałych, czyli razem 9 200 zł. Do tego dochodzi jeszcze nadwyżka z poprzedniej deklaracji w kwocie 800 zł, która zwiększa kwotę do odliczenia. Obliczenie wygląda więc tak: 9 200 + 800 - 850 = 9 150 zł. Ponieważ VAT naliczony wraz z nadwyżką jest większy niż VAT należny, jednostka nie ma zobowiązania wobec urzędu skarbowego, tylko należność od urzędu skarbowego, czyli nadwyżkę do zwrotu albo do przeniesienia na następny okres. W praktyce księgowej warto zawsze oddzielać VAT należny od naliczonego, bo pomylenie tych stron to bardzo częsty błąd. Moim zdaniem najlepiej robić to w dwóch prostych kolumnach: sprzedaż = VAT należny, zakupy = VAT naliczony. Tak samo działa to przy sporządzaniu rejestrów VAT i pliku JPK_V7, gdzie dane muszą zgadzać się z fakturami oraz ewidencją księgową.