Kwota nadwyżki podatku należnego nad naliczonym na podstawie rejestrów zakupów i sprzedaży VAT za maj wynosi Rejestr zakupów VAT – maj (fragment) Zakup związany ze sprzedażą opodatkowaną Wartość zakupu bruttozł | Wartość nettozł | Kwota VATzł 9 594,00 | 7 800,00 | 1 794,00 Rejestr sprzedaży VAT – maj (fragment) Sprzedaż opodatkowana Wartość bruttozł | Stawka 23% | Stawka 8% | Stawka 5% wartość nettozł | kwota VATzł | wartość nettozł | kwota VATzł | wartość nettozł | kwota VATzł 36 900,00 | 30 000,00 | 6 900,00 5 400,00 | 5 000,00 | 400,00

Wyjaśnienie

W tym zadaniu trzeba porównać VAT należny ze sprzedaży z VAT naliczonym z zakupów. VAT należny to podatek, który firma wykazuje od sprzedaży opodatkowanej. Z rejestru sprzedaży za maj mamy dwie pozycje: przy stawce 23% kwota VAT wynosi 6 900,00 zł, a przy stawce 8% kwota VAT wynosi 400,00 zł. Razem VAT należny wynosi więc 6 900,00 zł + 400,00 zł = 7 300,00 zł. Następnie bierzemy VAT naliczony z rejestru zakupów, czyli 1 794,00 zł. Ponieważ pytanie dotyczy nadwyżki podatku należnego nad naliczonym, odejmujemy: 7 300,00 zł - 1 794,00 zł = 5 506,00 zł. To jest kwota do zapłaty do urzędu skarbowego, o ile nie ma innych korekt, ulg albo przeniesień z poprzednich okresów. Moim zdaniem to jedno z tych zadań, gdzie najważniejsze jest spokojne czytanie tabeli, bo dane netto i brutto są trochę kuszące, ale do rozliczenia VAT bierzemy konkretnie kwoty VAT. W praktyce księgowej taki schemat stosuje się przy sporządzaniu JPK_V7: sumuje się VAT należny ze sprzedaży, sumuje VAT naliczony z zakupów związanych ze sprzedażą opodatkowaną, a potem ustala wynik rozliczenia.