Na podstawie fragmentu listy płac ustal zaliczkę na podatek dochodowy i składkę na ubezpieczenie zdrowotne pracownika, który złożył oświadczenie PIT-2. Fragment listy płac Wyszczególnienie | Kwota Płaca brutto | 5 000,00 zł Ubezpieczenie emerytalne | 488,00 zł Ubezpieczenie rentowe | 75,00 zł Ubezpieczenie chorobowe | 122,50 zł Ubezpieczenia społeczne razem (13,71%) | 685,50 zł Podstawa wymiaru składki na ubezpieczenie zdrowotne | 4 314,50 zł Koszty uzyskania przychodu | 250,00 zł Stawka podatku | 12% Kwota zmniejszająca podatek | 300,00 zł

Wyjaśnienie

W tej sytuacji trzeba rozdzielić dwa obliczenia: składkę zdrowotną oraz zaliczkę na PIT. Składka zdrowotna jest liczona od podstawy 4 314,50 zł, czyli od wynagrodzenia brutto pomniejszonego o składki społeczne finansowane przez pracownika. Rachunek wygląda tak: 4 314,50 × 9% = 388,305 zł, po zaokrągleniu do groszy daje 388,31 zł. To jest ważne, bo składki ZUS liczy się z dokładnością do groszy, a nie do pełnych złotych. Podatek liczymy inaczej. Podstawa opodatkowania to 5 000,00 - 685,50 - 250,00 = 4 064,50 zł, którą w praktyce zaokrągla się do pełnych złotych, czyli 4 065 zł. Podatek według stawki 12% wynosi 487,80 zł. Ponieważ pracownik złożył PIT-2, pracodawca stosuje miesięczną kwotę zmniejszającą podatek 300 zł: 487,80 - 300,00 = 187,80 zł. Zaliczka na podatek dochodowy zaokrąglana jest do pełnych złotych, więc wychodzi 188,00 zł. Moim zdaniem to klasyczny przykład z listy płac, gdzie najłatwiej pomylić kolejność działań albo zapomnieć o PIT-2. Dobra praktyka kadrowo-płacowa jest taka: najpierw składki społeczne, potem podstawa zdrowotna, osobno podstawa podatku, koszty uzyskania przychodu i dopiero kwota zmniejszająca.