Na podstawie fragmentu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz danych z zeznania PIT-37 podatnika zatrudnionego na umowę o pracę w 2025 roku ustal kwotę rozliczenia z tytułu podatku dochodowego od osób fizycznych (nadpłata/niedopłata) na 30 kwietnia 2026 roku. Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych (fragment) – art. 27 ust. 1, skala podatkowa do 120 000 zł | 12% minus kwota zmniejszająca podatek 3 600 zł ponad 120 000 zł | 10 800 zł + 32% nadwyżki ponad 120 000 zł Dane z zeznania PIT-37 za 2025 rok Wyszczególnienie | Kwota Przychód | 72 000,00 zł Koszty uzyskania przychodu | 3 000,00 zł Dochód | 69 000,00 zł Składki na ubezpieczenia społeczne | 9 871,20 zł Podstawa obliczenia podatku | 59 129 zł Zaliczki pobrane przez płatnika | 3 523 zł

Wyjaśnienie

W tym zadaniu kluczowe jest spokojne przejście od podstawy opodatkowania do podatku należnego, a dopiero potem porównanie go z zaliczkami pobranymi przez płatnika. Podstawa obliczenia podatku wynosi 59 129 zł, więc mieści się w pierwszym progu skali, czyli do 120 000 zł. Stosujemy zatem stawkę 12% i odejmujemy kwotę zmniejszającą podatek 3 600 zł. Obliczenie wygląda tak: 59 129 × 12% = 7 095,48 zł, następnie 7 095,48 zł - 3 600 zł = 3 495,48 zł. Podatek należny w PIT zaokrągla się do pełnych złotych, więc wychodzi 3 495 zł. Zaliczki pobrane przez płatnika wyniosły 3 523 zł, czyli podatnik zapłacił w trakcie roku więcej niż wynosi ostateczny podatek roczny. Różnica to 3 523 zł - 3 495 zł = 28 zł. Jest to więc 28 zł nadpłaty. W praktyce taka kwota może zostać zwrócona podatnikowi przez urząd skarbowy albo zaliczona na inne zaległości podatkowe, jeżeli takie istnieją. Moim zdaniem najważniejsza rzecz w takich zadaniach to nie pomylić podatku należnego z zaliczką, bo zaliczka to tylko kwota pobierana w trakcie roku, a rozliczenie roczne dopiero pokazuje wynik końcowy.