Osoba fizyczna prowadzi działalność gospodarczą opodatkowaną podatkiem dochodowym według stawki liniowej 19%. Składki na ubezpieczenia społeczne zostały zapłacone i zaliczone do kosztów w podatkowej księdze przychodów i rozchodów. Zapłacone składki na ubezpieczenie zdrowotne podatnik odlicza od dochodu (nie przekraczają rocznego limitu odliczenia). Na podstawie danych zawartych w tabeli oblicz wysokość zaliczki na podatek dochodowy za luty 2026 roku. Dane narastająco od początku roku Miesiąc | Dochód narastająco (przed odliczeniem składki zdrowotnej) | Zapłacona składka zdrowotna narastająco | Zapłacona zaliczka na podatek styczeń | 30 000,00 zł | 1 470,00 zł | 5 421,00 zł luty | 50 000,00 zł | 2 450,00 zł | ?

Wyjaśnienie

W tym zadaniu kluczowe jest rozliczenie narastające, a nie patrzenie tylko na sam luty w oderwaniu od stycznia. Podatnik jest na podatku liniowym 19%, więc najpierw ustalamy dochód do opodatkowania od początku roku. Dochód narastająco za luty wynosi 50 000,00 zł, a zapłacona składka zdrowotna narastająco 2 450,00 zł. Ponieważ w treści podano, że składka zdrowotna jest odliczana od dochodu i nie przekracza limitu, robimy: 50 000,00 zł - 2 450,00 zł = 47 550,00 zł. Następnie liczymy podatek liniowy: 47 550,00 zł × 19% = 9 034,50 zł, po zaokrągleniu do pełnych złotych daje to 9 035,00 zł. To jest podatek należny narastająco za styczeń i luty razem. Zaliczka za luty to dopiero różnica między podatkiem narastająco a zaliczką już zapłaconą za styczeń: 9 035,00 zł - 5 421,00 zł = 3 614,00 zł. Moim zdaniem to bardzo praktyczny przykład, bo w księgowości przedsiębiorcy często liczy się właśnie narastająco: dochód, odliczenia, podatek, a potem odejmuje się wcześniejsze wpłaty. Dobra praktyka jest taka, żeby zawsze sprawdzić, czy składki społeczne są już w kosztach, czy mają być jeszcze odliczane od dochodu. Tutaj są już ujęte w KPiR, więc drugi raz ich nie odejmujemy.