Podatnik rozlicza się miesięcznie z podatku VAT, prowadzi sprzedaż wyłącznie opodatkowaną. Na podstawie danych z pliku JPK_V7M oblicz kwotę, jaką należy zapłacić do urzędu skarbowego. Pozycje | Podstawa opodatkowania w zł | Wartość netto w zł | Podatek VAT w zł Dostawa towarów oraz świadczenie usług na terytorium kraju, opodatkowane stawką 23% | 30 000,00 | - | 6 900,00 Kwota nadwyżki podatku naliczonego nad należnym z poprzedniej deklaracji | - | - | 500,00 Nabycie towarów i usług pozostałych | - | 25 000,00 | 5 750,00

Wyjaśnienie

Kwota 650,00 zł wynika z klasycznego rozliczenia VAT za miesiąc w JPK_V7M. Najpierw ustalamy podatek należny od sprzedaży, czyli VAT od dostawy towarów i usług opodatkowanych stawką 23%. W tabeli podano go wprost: 6 900,00 zł. Następnie odejmujemy podatek naliczony z zakupów, bo podatnik prowadzi sprzedaż wyłącznie opodatkowaną, więc zasadniczo ma prawo do pełnego odliczenia VAT od nabyć związanych z działalnością. Podatek naliczony z zakupów wynosi 5 750,00 zł. Dodatkowo trzeba uwzględnić nadwyżkę podatku naliczonego nad należnym z poprzedniej deklaracji, czyli 500,00 zł. Ona również pomniejsza kwotę do zapłaty. Rachunek wygląda tak: 6 900,00 - 5 750,00 - 500,00 = 650,00 zł. Do urzędu skarbowego należy więc zapłacić 650,00 zł. W praktyce księgowej ważne jest, żeby nie mieszać podstawy opodatkowania z kwotą VAT. Podstawa 30 000,00 zł służy tylko do ustalenia podatku należnego, a wartość netto zakupów 25 000,00 zł nie jest bezpośrednio odejmowana od sprzedaży w rozliczeniu VAT. Moim zdaniem to jedno z ważniejszych ćwiczeń przy JPK_V7M, bo dobrze pokazuje zasadę: VAT do zapłaty = VAT należny od sprzedaży - VAT naliczony z zakupów - nadwyżka z poprzedniego okresu. W dobrej praktyce sprawdza się też, czy podatnik nie ma sprzedaży zwolnionej, bo wtedy mogłaby wejść proporcja odliczenia, ale tutaj jej nie ma.