Jeżeli na koniec okresu sprawozdawczego w firmie handlowej, rozliczającej się miesięcznie z podatku VAT, której sprzedaż jest w całości opodatkowana tym podatkiem, a podatek VAT należny z rejestru dostawy tej firmy wynosi 36 000,00 zł, podatek VAT naliczony z rejestru nabycia tej firmy wynosi 34 000,00 zł, a kwota do przeniesienia z poprzedniego rozliczenia wynosi 0,00 zł, to występuje

Wyjaśnienie

W tym zadaniu chodzi o klasyczne rozliczenie VAT za miesiąc. Firma ma VAT należny ze sprzedaży 36 000,00 zł oraz VAT naliczony z zakupów 34 000,00 zł. Ponieważ sprzedaż jest w całości opodatkowana VAT, co do zasady firma ma prawo odliczyć cały VAT naliczony z rejestru nabycia, oczywiście przy założeniu że zakupy są związane z działalnością opodatkowaną i dokumenty są poprawne. Liczymy więc różnicę: 36 000,00 zł - 34 000,00 zł - 0,00 zł = 2 000,00 zł. VAT należny jest większy niż naliczony, więc nie powstaje nadwyżka do przeniesienia ani zwrotu, tylko zobowiązanie wobec urzędu skarbowego. W praktyce taka kwota trafi do części rozliczeniowej pliku JPK_V7 jako podatek do zapłaty. Moim zdaniem to jedno z ważniejszych rozliczeń do opanowania, bo w księgowości VAT bardzo często najpierw patrzy się właśnie na relację: podatek należny minus podatek naliczony, a dopiero potem uwzględnia przeniesienia z poprzednich okresów.