Na podstawie danych zawartych w tabeli oblicz zryczałtowany podatek należny do urzędu skarbowego od umowy zlecenia na kwotę 50,00 zł zawartej z osobą niebędącą pracownikiem zleceniodawcy, podlegającą obowiązkowo ubezpieczeniom emerytalnemu i rentowym. Do rozliczania takiej umowy nie mają zastosowania koszty uzyskania przychodów. Rachunek do umowy zlecenia Przychód brutto | 50,00 zł Składka emerytalna | 4,88 zł Składka rentowa | 0,75 zł Składka chorobowa | 0,00 zł Razem składki na ubezpieczenia społeczne | 5,63 zł Podstawa wymiaru składki na ubezpieczenie zdrowotne | 44,37 zł Składka na ubezpieczenie zdrowotne 9% | 3,99 zł Zryczałtowany podatek należny do urzędu skarbowego | .......... Do wypłaty | 34,38 zł

Wyjaśnienie

Kwota 6,00 zł wynika z zasad opodatkowania drobnej umowy zlecenia zryczałtowanym podatkiem dochodowym. Przy umowie zawartej z osobą niebędącą pracownikiem zleceniodawcy, gdy należność określona w umowie nie przekracza 200 zł, płatnik pobiera zryczałtowany podatek od przychodu. Ważne: w tym trybie nie stosuje się kosztów uzyskania przychodów, nie pomniejsza się podstawy podatku o składki społeczne i nie stosuje się kwoty zmniejszającej podatek. Dlatego liczymy prosto: 50,00 zł × 12% = 6,00 zł. To właśnie ta kwota trafia jako podatek należny do urzędu skarbowego. Wypłata netto też się zgadza: 50,00 zł - 5,63 zł składek społecznych - 3,99 zł składki zdrowotnej - 6,00 zł podatku = 34,38 zł. Moim zdaniem to dobry przykład, bo pokazuje różnicę między zwykłym rozliczeniem zaliczki na PIT a ryczałtem. W praktyce kadrowo-płacowej trzeba bardzo pilnować, czy umowa podlega ryczałtowi, bo wtedy mechanizm liczenia podatku jest inny niż przy standardowej liście płac czy typowym rachunku do zlecenia.