Z osobą, z którą przedsiębiorca nie pozostaje w stosunku pracy, zawarto umowę o dzieło na kwotę brutto 5 000,00 zł. Ile wyniesie kwota zaliczki na podatek dochodowy od umowy o dzieło, przy założeniu 20% kosztów uzyskania przychodu?

Wyjaśnienie

Kwota 480,00 zł wynika z klasycznego rozliczenia umowy o dzieło zawartej z osobą, która nie jest pracownikiem przedsiębiorcy. Przy takiej umowie, co do zasady, nie nalicza się składek ZUS ani składki zdrowotnej, jeżeli nie jest to umowa zawarta z własnym pracownikiem albo wykonywana na rzecz własnego pracodawcy. Dlatego podstawą do obliczenia zaliczki na PIT jest przychód pomniejszony o koszty uzyskania przychodu. Najpierw liczymy koszty: 5 000,00 zł × 20% = 1 000,00 zł. Następnie dochód do opodatkowania: 5 000,00 zł - 1 000,00 zł = 4 000,00 zł. Zaliczka według stawki 12% wynosi: 4 000,00 zł × 12% = 480,00 zł. W praktyce kadrowo-płacowej warto pamiętać, że umowa o dzieło rozliczana jest inaczej niż umowa zlecenia czy etat. Moim zdaniem to jest jeden z tych tematów, gdzie najłatwiej pomylić podatki ze składkami. Dobra praktyka jest taka, żeby zawsze najpierw ustalić tytuł ubezpieczenia, potem koszty uzyskania przychodu, a dopiero na końcu liczyć zaliczkę podatkową. Tu wszystko prowadzi właśnie do kwoty 480,00 zł.