Osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą, opodatkowana podatkiem liniowym, wybrała na 2026 rok uproszczoną formę wpłacania zaliczek na podatek dochodowy. Na podstawie danych zawartych w tabeli oblicz, ile wyniesie zaliczka za styczeń 2026 roku przed jej obniżeniem o 19% zapłaconej składki na ubezpieczenie zdrowotne. Wybrane dane do obliczenia zaliczki na podatek dochodowy Wyszczególnienie | Wartość Dochód z działalności wykazany w zeznaniu za 2024 r. złożonym w 2025 r. | 60 000,00 zł Przychody osiągnięte w styczniu 2026 r. | 22 000,00 zł Koszty uzyskania przychodów poniesione w styczniu 2026 r. | 10 000,00 zł

Wyjaśnienie

W tej sytuacji zaliczka za styczeń 2026 r. wynosi 950,00 zł, bo podatnik wybrał uproszczoną formę wpłacania zaliczek. To jest tu najważniejsze. Przy uproszczonych zaliczkach nie liczymy podatku od faktycznego dochodu osiągniętego w danym miesiącu, czyli styczniowe przychody 22 000,00 zł i koszty 10 000,00 zł nie służą do ustalenia tej konkretnej zaliczki. Podstawą jest dochód wykazany w zeznaniu za rok 2024, złożonym w 2025 r., czyli 60 000,00 zł. Ponieważ podatnik jest na podatku liniowym, stosujemy stawkę 19%. Roczny podatek od tej podstawy to 60 000,00 zł × 19% = 11 400,00 zł. Miesięczna uproszczona zaliczka to 1/12 tej kwoty, czyli 11 400,00 zł / 12 = 950,00 zł. Dopiero później można rozpatrywać obniżenie o 19% zapłaconej składki zdrowotnej, ale pytanie wyraźnie prosi o kwotę przed takim obniżeniem. Z mojego doświadczenia najbezpieczniej przy takich zadaniach najpierw sprawdzić, czy chodzi o zaliczkę zwykłą, czy uproszczoną, bo to całkowicie zmienia sposób liczenia. W praktyce księgowej taka metoda jest wygodna, bo daje stałą kwotę zaliczki przez cały rok podatkowy, ale wymaga pilnowania podstawy z właściwego zeznania rocznego.