U podatnika czynnego, którego cały obrót jest opodatkowany podatkiem VAT, kwota podatku VAT należnego wykazana w pliku JPK_V7M na podstawie miesięcznych danych przedstawionych w tabeli wyniesie Pozycje | Wartość netto w zł | Podatek VAT w zł Sprzedaż towarów | 3 000 | 690 Wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów | 4 500 | 1 035 Zakup towarów | 2 700 | 621 Import usług | 2 000 | 460

Wyjaśnienie

Kwota 2 185 zł wynika z tego, że w podatku VAT należnym trzeba ująć nie tylko VAT od zwykłej sprzedaży krajowej, ale też VAT rozliczany przez nabywcę przy transakcjach typu odwrotne obciążenie w sensie rozliczenia podatku przez kupującego, czyli tutaj WNT i import usług. Liczymy więc: sprzedaż towarów 690 zł + wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów 1 035 zł + import usług 460 zł = 2 185 zł. Zakup towarów z VAT 621 zł nie zwiększa podatku należnego, bo jest to VAT naliczony, czyli potencjalnie do odliczenia. Moim zdaniem to jest jedno z częstszych miejsc, gdzie łatwo się pomylić, bo WNT i import usług są jednocześnie trochę zakupem, ale w JPK_V7M trzeba wykazać od nich także podatek należny. W praktyce księgowej podatnik czynny, wykonujący wyłącznie sprzedaż opodatkowaną, zwykle może ten sam VAT z WNT i importu usług wykazać też jako naliczony do odliczenia, o ile ma prawo do odliczenia i spełnia warunki formalne. Ale pytanie dotyczy wyłącznie kwoty VAT należnego, więc nie odejmujemy podatku naliczonego od zakupów. Dobra praktyka jest taka, żeby przy analizie JPK_V7M najpierw oddzielić rejestr sprzedaży i transakcje rozliczane jako podatek należny od rejestru zakupów, a dopiero potem patrzeć na wynik do zapłaty albo do przeniesienia.