Przedsiębiorstwo zawarło umowę zlecenia z uczniem III klasy technikum, ustalając wysokość wynagrodzenia na kwotę 100,00 zł. Oblicz wysokość podatku, który zostanie wpłacony do urzędu skarbowego, jeżeli do rozliczenia umowy podlegającej zryczałtowanemu podatkowi dochodowemu nie mają zastosowania koszty uzyskania przychodu.

Wyjaśnienie

W tej sytuacji podatek wynosi 12,00 zł, bo umowa zlecenia została wskazana jako rozliczana zryczałtowanym podatkiem dochodowym, a przy takim sposobie rozliczenia nie stosuje się kosztów uzyskania przychodu ani standardowego pomniejszania zaliczki o kwotę zmniejszającą podatek. Podstawą opodatkowania jest więc cała kwota wynagrodzenia, czyli 100,00 zł. Obliczenie wygląda prosto: $100,00 \text{ zł} \times 12\% = 12,00 \text{ zł}$. Tyle płatnik, czyli przedsiębiorstwo zawierające umowę, powinien wpłacić do urzędu skarbowego. Moim zdaniem warto zapamiętać, że przy ryczałcie najważniejsze jest rozpoznanie rodzaju rozliczenia, bo nie liczymy tutaj typowej zaliczki z kosztami 20% ani składkami w klasycznym układzie. W praktyce kadrowo-płacowej trzeba też zwrócić uwagę, że uczeń lub student do 26. roku życia często nie podlega składkom ZUS z umowy zlecenia, ale w tym zadaniu kluczowa jest informacja o zryczałtowanym podatku i braku kosztów uzyskania przychodu. Dobra praktyka to zawsze najpierw ustalić: rodzaj umowy, status osoby, podstawę opodatkowania, stawkę podatku, a dopiero potem wykonać obliczenie.