Osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą rozlicza się z urzędem skarbowym na zasadach ogólnych. Na podstawie fragmentu podatkowej księgi przychodów i rozchodów ustal podstawę opodatkowania za dany miesiąc, wiedząc, że przedsiębiorca z tytułu prowadzonej działalności opłaca tylko składkę zdrowotną. Podatkowa księga przychodów i rozchodów (fragment) Przychód | Zakup towarów handlowych i materiałów wg cen zakupu | Koszty uboczne zakupu | Wydatki (Koszty) Wartość sprzedanych towarów i usług | Pozostałe przychody | Razem przychód | Wynagrodzenia w gotówce i w naturze | Pozostałe wydatki | Razem wydatki zł | zł | zł | zł | zł | zł | zł | zł 12 000,00 | 700,00 | 12 700,00 | 3 800,00 | 200,00 | 0,00 | 1 000,00 | 1 000,00

Wyjaśnienie

Podstawa opodatkowania wynosi 7 700,00 zł, ponieważ przy rozliczaniu na zasadach ogólnych punktem wyjścia jest dochód z działalności, czyli przychód pomniejszony o koszty uzyskania przychodów. Z fragmentu PKPiR bierzemy razem przychód: 12 700,00 zł. Następnie sumujemy koszty podatkowe widoczne w księdze: zakup towarów handlowych i materiałów 3 800,00 zł, koszty uboczne zakupu 200,00 zł, wynagrodzenia 0,00 zł oraz pozostałe wydatki 1 000,00 zł. Razem koszty wynoszą 5 000,00 zł. Obliczenie jest więc takie: 12 700,00 zł - 5 000,00 zł = 7 700,00 zł. Ważne jest też zdanie z treści, że przedsiębiorca opłaca tylko składkę zdrowotną. Na zasadach ogólnych składka zdrowotna nie pomniejsza podstawy opodatkowania tak jak składki społeczne, więc nie odejmujemy jej przy ustalaniu dochodu do opodatkowania. Moim zdaniem to jest częsty haczyk w takich zadaniach, bo ktoś widzi ZUS i od razu chce coś odejmować. W praktyce księgowej trzeba zawsze odróżnić koszty wykazane w PKPiR od składek, które mogą albo nie mogą wpływać na podstawę podatku. Dobra praktyka: najpierw ustalić przychód, potem pełne koszty podatkowe z księgi, a dopiero później sprawdzać ewentualne odliczenia ustawowe.