EKA.05 · pytanie 351
Na podstawie danych w tabeli oblicz należny zryczałtowany podatek. Lp.Elementy ryczałtu od przychodów ewidencjonowanychWartość w zł1Przychód10 000,002Zapłacone składki na ubezpieczenia społeczne1 500,003Zapłacona składka na ubezpieczenie zdrowotne do odliczenia210,004Podstawa obliczenia podatku8 290,005Podatek wyliczony według stawki 5,5% | Lp. | Elementy ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych | Wartość w zł | 1 | Przychód | 10 000,00 | 2 | Zapłacone składki na ubezpieczenia społeczne | 1 500,00 | 3 | Zapłacona składka na ubezpieczenie zdrowotne do odliczenia | 210,00 | 4 | Podstawa obliczenia podatku | 8 290,00 | 5 | Podatek wyliczony według stawki 5,5% Lp. | Elementy ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych | Wartość w zł 1 | Przychód | 10 000,00 2 | Zapłacone składki na ubezpieczenia społeczne | 1 500,00 3 | Zapłacona składka na ubezpieczenie zdrowotne do odliczenia | 210,00 4 | Podstawa obliczenia podatku | 8 290,00 5 | Podatek wyliczony według stawki 5,5%
- A550,00 zł
- B456,00 złPoprawna
- C468,00 zł
- D258,00 zł
Wyjaśnienie
W tym zadaniu kluczowe jest to, że nie liczymy podatku od całego przychodu 10 000,00 zł, tylko od podanej w tabeli podstawy obliczenia podatku, czyli 8 290,00 zł. Podstawa została już pomniejszona o wskazane odliczenia, więc dalszy rachunek jest prosty: 8 290,00 × 5,5% = 455,95 zł. Zgodnie z praktyką rozliczeń podatkowych kwotę podatku zaokrągla się do pełnych złotych, dlatego należny zryczałtowany podatek wynosi 456,00 zł. Moim zdaniem to dobry przykład, gdzie trzeba uważnie czytać tabelę, bo sama obecność składek ZUS potrafi trochę zamieszać. W ryczałcie od przychodów ewidencjonowanych koszty uzyskania przychodu co do zasady nie są rozliczane tak jak przy skali podatkowej, ale można uwzględniać określone odliczenia przewidziane przepisami. W praktyce księgowej warto zawsze sprawdzić: przychód, odliczenia, podstawę, właściwą stawkę ryczałtu i dopiero na końcu zaokrąglenie podatku.