Wartość celna towarów zakupionych z importu wynosi 40 000,00 zł, a cło 25%. Oblicz podatek VAT od zakupionych towarów, jeżeli są one objęte podstawową stawką podatku VAT.

Wyjaśnienie

W tym zadaniu kluczowe jest to, że przy imporcie VAT nie liczy się wyłącznie od wartości celnej towaru. Najpierw trzeba ustalić podstawę opodatkowania VAT w imporcie. Do wartości celnej dolicza się cło, a dopiero od tak powiększonej kwoty oblicza się VAT według właściwej stawki. Wartość celna wynosi 40 000,00 zł. Cło to 25%, czyli 40 000,00 zł × 25% = 10 000,00 zł. Podstawa opodatkowania VAT wynosi więc 40 000,00 zł + 10 000,00 zł = 50 000,00 zł. Towary są objęte podstawową stawką VAT, czyli 23%. VAT wynosi 50 000,00 zł × 23% = 11 500,00 zł. Moim zdaniem to bardzo typowy przykład z praktyki księgowej, bo przy imporcie łatwo zapomnieć, że cło zwiększa podstawę VAT. W dokumentach celnych, np. zgłoszeniu celnym albo komunikacie celnym, trzeba więc patrzeć nie tylko na samą wartość towaru, ale też na należności celne. Dobra praktyka w księgowości jest taka: najpierw ustalasz wartość celną, potem doliczasz cło i ewentualne inne koszty wymagane przepisami, a dopiero na końcu liczysz VAT. Taki podatek może być później podatkiem naliczonym do odliczenia, jeżeli zakup służy czynnościom opodatkowanym VAT, ale samo obliczenie należnego VAT przy imporcie wygląda właśnie tak.