Podatnik rozlicza się miesięcznie z podatku VAT, prowadzi sprzedaż wyłącznie opodatkowaną. Na podstawie danych oblicz kwotę, jaką należy zapłacić do urzędu skarbowego. Pozycje | Podstawa opodatkowaniaw zł | Wartośćnettow zł | PodatekVATw zł Dostawa towarów oraz świadczenie usług na terytorium kraju, opodatkowane stawką 23% | 30 000,00 | - | 6 900,00 Kwota nadwyżki podatku naliczonego nad należnym z poprzedniej deklaracji | - | - | 500,00 Nabycie towarów i usług pozostałych | - | 25 000,00 | 5 750,00

Wyjaśnienie

Kwota do zapłaty wynosi 650,00 zł, bo w rozliczeniu VAT porównujemy podatek należny ze sprzedaży z podatkiem naliczonym z zakupów oraz uwzględniamy nadwyżkę z poprzedniej deklaracji. Podatek należny od sprzedaży krajowej opodatkowanej stawką 23% wynosi 6 900,00 zł. Ponieważ podatnik prowadzi wyłącznie sprzedaż opodatkowaną, ma prawo do pełnego odliczenia podatku naliczonego z zakupów, czyli 5 750,00 zł. Do tego dochodzi jeszcze 500,00 zł nadwyżki podatku naliczonego nad należnym z poprzedniego okresu, która zmniejsza aktualne zobowiązanie wobec urzędu skarbowego. Obliczenie wygląda więc tak: 6 900,00 - 5 750,00 - 500,00 = 650,00 zł. Moim zdaniem najważniejsze jest tu nie pomylić nadwyżki z poprzedniej deklaracji z dodatkowym podatkiem do zapłaty. W praktyce księgowej taka kwota jest przenoszona w JPK_V7M i działa jak pomniejszenie zobowiązania. Dobra praktyka to zawsze osobno ustalić VAT należny, osobno VAT naliczony, a dopiero potem uwzględnić przeniesienia z poprzednich okresów.