Podatnik podatku VAT dokonał w miesiącu: - sprzedaży towarów opodatkowanych podatkiem VAT według stawki 23% i stawki 8%, - wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów, - importu usług. Podatek należny wykazuje w pliku JPK_V7M, w którym dostawy opodatkowane różnymi stawkami, wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów i import usług mają osobne pola. Prawidłowe sporządzenie JPK_V7M w części dotyczącej podatku należnego wymaga prowadzenia

Wyjaśnienie

Odpowiedź jest prawidłowa, bo JPK_V7M nie zbiera podatku należnego jedną zbiorczą kwotą, tylko wymaga pokazania danych w odpowiednich polach, zależnie od rodzaju czynności i stawki VAT. Jeżeli podatnik sprzedaje towary opodatkowane stawką 23% oraz 8%, to rejestr sprzedaży powinien pozwalać oddzielnie ustalić podstawę opodatkowania i VAT dla każdej z tych stawek. Inaczej trudno byłoby poprawnie wypełnić część ewidencyjną i deklaracyjną pliku. Tak samo wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów oraz import usług są szczególnymi transakcjami, gdzie podatnik sam rozlicza podatek należny, często na zasadzie odwrotnego obciążenia. Dlatego powinny być ujęte w odrębnych rejestrach albo przynajmniej w odrębnych analitycznych częściach ewidencji VAT. Moim zdaniem w praktyce najważniejsze jest nie tyle posiadanie osobnych zeszytów czy plików, ale to, żeby system księgowy dawał jasny podział: sprzedaż 23%, sprzedaż 8%, WNT i import usług. Dobra ewidencja VAT powinna umożliwiać szybkie sprawdzenie, z czego wynika dana kwota w JPK_V7M, bo przy kontroli urząd skarbowy będzie patrzył właśnie na zgodność faktur, rejestrów i pól pliku JPK.