Krzysztof Królik rozlicza się z urzędem skarbowym z podatku VAT metodą kasową. W dniu 20 lutego 2017 r. złożył zamówienie w Hurtowni OMEGA sp. z o.o. na towar, który otrzymał 30 marca 2017 r. Zobowiązanie wynikające z faktury zakupu wystawionej 14 kwietnia 2017 r. uregulował 4 maja 2017 r. W którym okresie podatnik nabył prawo do obniżenia podatku VAT należnego o kwotę podatku VAT naliczonego od dokonanej transakcji zakupu towarów?

Wyjaśnienie

W tej sytuacji prawo do odliczenia VAT naliczonego powstało w drugim kwartale 2017 r., bo Krzysztof Królik rozlicza VAT metodą kasową. Przy tej metodzie kluczowe nie jest samo złożenie zamówienia ani nawet fizyczne otrzymanie towaru, tylko moment zapłaty za fakturę. Zobowiązanie z faktury zostało uregulowane 4 maja 2017 r., czyli w II kwartale. Faktura została wystawiona 14 kwietnia, również w II kwartale, więc warunek posiadania faktury też jest spełniony. Moim zdaniem to jest dobry przykład, że w VAT trzeba patrzeć na kilka dat naraz: datę dostawy, datę faktury, datę zapłaty i okres rozliczeniowy podatnika. Dla podatnika stosującego metodę kasową dobra praktyka to pilnowanie potwierdzeń zapłaty, np. wyciągów bankowych, bo one praktycznie decydują o momencie odliczenia. W ewidencji VAT zakup ten powinien więc trafić do rozliczenia za II kwartał 2017 r., a nie do lutego czy marca.