Osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą, mająca status małego podatnika, wybrała metodę kasową rozliczania VAT, zawiadamiając o tym fakcie naczelnika urzędu skarbowego. W jakim terminie podatnik ma obowiązek złożyć część deklaracyjną pliku JPK_V7K?

Wyjaśnienie

W tej sytuacji termin to do 25 dnia następnego miesiąca po zakończeniu kwartału. Chodzi o małego podatnika VAT, który wybrał metodę kasową i zawiadomił o tym urząd skarbowy, więc rozlicza VAT kwartalnie w pliku JPK_V7K. Ważne jest tu rozróżnienie: JPK_V7K ma część ewidencyjną oraz część deklaracyjną. Część deklaracyjna obejmuje rozliczenie VAT za cały kwartał i składa się ją właśnie do 25 dnia miesiąca następującego po zakończeniu tego kwartału, czyli np. za I kwartał do 25 kwietnia, za II kwartał do 25 lipca, za III kwartał do 25 października, a za IV kwartał do 25 stycznia następnego roku. Moim zdaniem to jeden z tych terminów, które warto zapamiętać praktycznie, przez kalendarz podatkowy, a nie tylko definicję. W biurze rachunkowym albo przy własnej działalności łatwo pomylić część deklaracyjną z ewidencyjną. Dobra praktyka jest taka, żeby po zamknięciu kwartału sprawdzić rejestry VAT sprzedaży i zakupów, płatności istotne dla metody kasowej oraz status kontrahentów. Metoda kasowa oznacza bowiem, że moment rozliczenia podatku jest silnie powiązany z zapłatą, a nie wyłącznie z wystawieniem faktury. Dlatego poprawna odpowiedź to termin kwartalny: do 25 dnia następnego miesiąca po zakończeniu kwartału.