Na podstawie danych przedstawionych w tabeli wskaż kwotę podatku VAT należnego wykazaną w pliku JPK_V7M. Dane z rejestrów nabycia i dostawy VAT | Wartość nettow zł | Podatek VATw zł Sprzedaż opodatkowana stawką 23% | 4 000,00 | 920,00 Zakup opodatkowany stawką 23% | 3 000,00 | 690,00 Sprzedaż opodatkowana stawką 8% | 500,00 | 40,00 Zakup opodatkowany stawką 8% | 250,00 | 20,00

Wyjaśnienie

Kwota 960,00 zł wynika z tego, że podatek VAT należny to VAT od sprzedaży, czyli od czynności opodatkowanych wykonanych przez podatnika. W tabeli mamy dwie pozycje sprzedażowe: sprzedaż ze stawką 23%, gdzie VAT wynosi 920,00 zł, oraz sprzedaż ze stawką 8%, gdzie VAT wynosi 40,00 zł. Te wartości trzeba zsumować: 920,00 + 40,00 = 960,00 zł. I właśnie taka kwota podatku należnego będzie wykazana w JPK_V7M po stronie sprzedaży. Zakupy nie zwiększają VAT należnego, tylko tworzą VAT naliczony, który może pomniejszać zobowiązanie wobec urzędu skarbowego. Moim zdaniem to jedno z najważniejszych rozróżnień w VAT: należny jest od sprzedaży, naliczony jest od zakupów. W praktyce księgowej dobrze jest zawsze najpierw oddzielić rejestr sprzedaży VAT od rejestru zakupów VAT, a dopiero potem liczyć ewentualną kwotę do zapłaty albo nadwyżkę do przeniesienia. JPK_V7M łączy część ewidencyjną i deklaracyjną, więc poprawne przypisanie kwot do sprzedaży i zakupów ma znaczenie nie tylko rachunkowe, ale też kontrolne.