Na podstawie danych z podatkowej księgi przychodów i rozchodów za rok 2015 wskaż koszty uzyskania przychodu, które należało ująć w deklaracji PIT/B. Remanent początkowyna 01-01-2015 | Koszty uzyskania przychoduponiesione w okresieod 01-01-2015 do 31-12-2015 | Remanent końcowyna 31-12-2015 5 000,00 zł | 70 000,00 zł | 2 000,00 zł

Wyjaśnienie

Do PIT/B należało wpisać 73 000,00 zł, ponieważ w podatkowej księdze przychodów i rozchodów kosztów nie bierze się tylko z kolumny z wydatkami poniesionymi w roku. Trzeba jeszcze uwzględnić różnicę remanentową, czyli spis z natury na początek i koniec roku. Stosuje się praktyczny schemat: koszty do rozliczenia = remanent początkowy + koszty poniesione w roku - remanent końcowy. W tym zadaniu wychodzi: 5 000,00 zł + 70 000,00 zł - 2 000,00 zł = 73 000,00 zł. Sens jest taki, że towary ujęte w remanencie początkowym zostały kupione wcześniej, ale na początku roku były jeszcze w firmie, więc przy ustalaniu dochodu za 2015 r. wpływają na koszt. Remanent końcowy trzeba odjąć, bo te zapasy nadal zostały w firmie i nie powinny obniżać dochodu tego roku. Moim zdaniem to jeden z ważniejszych mechanizmów w KPiR, bo często na testach ktoś patrzy tylko na wydatki, a w praktyce księgowej remanent potrafi realnie zmienić dochód do opodatkowania.