Na podstawie przedstawionego fragmentu listy płac ustal kwotę należnej zaliczki na podatek dochodowy do wpłaty na rachunek bankowy urzędu skarbowego. Pracownik złożył oświadczenie PIT-2. Lista płac za marzec 2026 r. (fragment) – pracownik: Marian Jasiak Wyszczególnienie | Kwota Wynagrodzenie brutto | 5 600,00 zł Składki na ubezpieczenia społeczne pracownika | 767,76 zł Miesięczne koszty uzyskania przychodu | 250,00 zł Podstawa opodatkowania | 4 582,00 zł Podstawa wymiaru składki na ubezpieczenie zdrowotne | 4 832,24 zł Składka na ubezpieczenie zdrowotne (9%) | 434,90 zł Kwota zmniejszająca podatek | 300,00 zł Należna zaliczka na podatek dochodowy | ..........

Wyjaśnienie

Kwota 250,00 zł wynika z poprawnego obliczenia zaliczki na podatek od wynagrodzenia pracownika, przy uwzględnieniu złożonego oświadczenia PIT-2. W tabeli podstawa opodatkowania jest już ustalona na 4 582,00 zł, czyli po odjęciu składek społecznych finansowanych przez pracownika oraz kosztów uzyskania przychodu. Od tej podstawy liczymy podatek według stawki 12%: 4 582,00 × 12% = 549,84 zł. Ponieważ pracownik złożył PIT-2, płatnik stosuje miesięczną kwotę zmniejszającą podatek 300,00 zł. Otrzymujemy więc: 549,84 - 300,00 = 249,84 zł. Zaliczki na podatek dochodowy wpłacane do urzędu skarbowego zaokrągla się do pełnych złotych, dlatego wychodzi 250,00 zł. Ważne praktycznie: składka zdrowotna 9% jest naliczana na liście płac, ale obecnie nie pomniejsza zaliczki na PIT pracownika. Moim zdaniem to jeden z częstszych haczyków w takich zadaniach, bo dawniej część składki zdrowotnej odliczano od podatku. W dobrej praktyce kadrowo-płacowej zawsze sprawdza się kolejność: przychód brutto, składki społeczne, koszty uzyskania, podstawa PIT, podatek 12%, kwota zmniejszająca, zaokrąglenie zaliczki.